АДМИНИСТРАЦИЯ
ОХОТИНСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ
МЫШКИНСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 18 мая 2020                                                                                                             № 58

Об утверждении Порядка оценки налоговых расходов
Охотинского сельского поселения и 
формирования перечня налоговых расходов 
Охотинского сельского поселения

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 г. №796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», Администрация Охотинского сельского поселения Мышкинского муниципального района

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки налоговых расходов Охотинского сельского поселения и формирования перечня налоговых расходов Охотинского сельского поселения.
2. Контроль за исполнением постановления оставляю за собой.
3. Постановление вступает в силу с момента подписания, и распространяется на правоотношения, возникшие  с 1 января 2020 года. 

Глава Охотинского сельского поселения:                                       М.Е.Борошнева

Приложение к 
Постановлению Администрации 
Охотинского сельского поселения
от "18" мая  2020 г. N 58

ПОРЯДОК
оценки налоговых расходов Охотинского сельского поселения и формирования перечня налоговых расходов Охотинского сельского поселения

I. Общие положения

1. Порядок оценки налоговых расходов Охотинского сельского поселения Мышкинского муниципального района Ярославской области (далее – Охотинского сельского поселения) и формирования перечня налоговых расходов Охотинского сельского поселения (далее – Порядок) определяет последовательность действий органа местного самоуправления:
- при проведении ежегодной оценки налоговых расходов Охотинского сельского поселения, 
- при подготовке заключений (рекомендаций) по вопросам установления, продления и отмены налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предусмотренных в качестве мер государственной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ Охотинского сельского поселения и (или) целями социально-экономического развития Охотинского сельского поселения (далее – налоговые льготы).
2. Оценка налоговых расходов Охотинского сельского поселения производится в целях обеспечения контроля результативности налоговых расходов и их соответствия общественным интересам. Оценка налоговых расходов направлена на оптимизацию перечня действующих налоговых расходов, а также обеспечение оптимального выбора объектов для предоставления муниципальной поддержки в форме установления налоговых льгот.
3. В целях настоящего Порядка применяются следующие понятия и термины:
куратор налоговых расходов Охотинского сельского поселения - ответственный исполнитель муниципальной программы (подпрограммы муниципальной программы), ответственный в соответствии с полномочиями, установленными муниципальными правовыми актами Охотинского СП за достижение соответствующих налоговым расходам поселения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономического развития поселения, не относящихся к муниципальным программам.
Остальные используемые в Порядке понятия и термины употребляются в значениях, определяемых Налоговым кодексом Российской Федерации и общими требованиями к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» (далее – Общие требования к оценке налоговых расходов).
4. Результаты оценки налоговых расходов используются для:
- разработки основных направлений бюджетной и налоговой политики Охотинского сельского поселения;
- оценки эффективности реализации муниципальных программ Охотинского сельского поселения;
- разработки проекта бюджета поселения на очередной финансовый год и на плановый период;
- своевременного принятия мер по отмене неэффективных налоговых расходов;
- разработки предложений по совершенствованию мер муниципальной поддержки отдельных категорий налогоплательщиков;
- предоставления ежегодной информации об оценке налоговых расходов Охотинского сельского поселения в Департамент финансов Ярославской области.

II. Формирование информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Охотинского сельского поселения

5. Формирование информации для ежегодной оценки налоговых расходов Охотинского сельского поселения.
5.1. Нормативные характеристики налоговых расходов Охотинского сельского поселения для оценки налоговых расходов формирует Администрация Охотинского сельского поселения в соответствии с информацией предусмотренной приложением к требованиям к оценке налоговых льгот.
Администрация Охотинского сельского поселения в срок до 15 июня направляет в  Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Ярославской области запрос информацию для проведения оценки налоговых расходов Охотинского сельского поселения.
5.2. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Ярославской области согласно запроса администрации муниципального образования предоставляет информацию о фискальных характеристиках налоговых расходов муниципального образования в срок до 15 июля:
- сведения об объеме (сумме) льгот, предоставленных плательщикам муниципального образования, по категориям плательщиков и видам налогов;
- сведения о численности получателей льгот по муниципальному образованию, по категориям плательщиков и видам налогов.
5.2. Администрация Охотинского сельского поселения до 1 августа обобщает сведения, предусмотренные требованиями к оценке налоговых расходов, формирует их в разрезе кураторов налоговых расходов в соответствии с перечнем налоговых расходов Охотинского сельского поселения и направляет кураторам налоговых расходов для оценки эффективности налоговых расходов.
5.3. Кураторы налоговых расходов осуществляют оценку эффективности налоговых расходов и до 31 августа представляют в Администрацию Охотинского сельского поселения  следующую информацию:
- цель предоставления налоговых льгот;
- показатель достижения целей муниципальной программы Охотинского сельского поселения и (или) социально-экономического развития Охотинского сельского поселения в связи с предоставлением налоговых льгот;
- принадлежность налогового расхода к группе полномочий в соответствии с методикой распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, утвержденной Законом Ярославской области от 7.10.2008 №40-з «О межбюджетных отношениях»;
- код вида экономической деятельности (по общероссийскому классификатору видов экономической деятельности), к которому относится налоговый расход (если налоговый расход обусловлен налоговыми льготами для отдельных видов экономической деятельности);
- результат оценки эффективности налогового расхода;
- оценка совокупного бюджетного эффекта для стимулирующих налоговых расходов;
- выводы о целесообразности установления, продления или отмены налоговых льгот;
- выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода, о вкладе налогового расхода в достижение цели муниципальной программы Охотинского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Охотинского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Охотинского сельского поселения, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета Охотинского сельского поселения) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Охотинского сельского поселения и (или) целей социально-экономической политики Охотинского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Охотинского сельского поселения. 
6. Формирование информации для оценки налоговых расходов при рассмотрении предложений об установлении новых видов налоговых расходов.  
6.1. Для рассмотрения вопроса об установлении с очередного финансового года новых видов налоговых расходов специалист Администрации Охотинского сельского поселения осуществляет мониторинг финансовых и количественных показателей деятельности потенциальных получателей налоговых льгот и до 1 августа представляет следующие сведения:
- о количестве налогоплательщиков – потенциальных получателей налоговых льгот;  
- о суммах выпадающих доходов бюджета поселения в результате установления налоговых льгот по видам налогов за отчетный, предшествующий отчетному, текущий и очередной годы;
- об объеме поступлений налогов в бюджет поселения  (с разбивкой по видам налогов) за отчетный, предшествующий отчетному, текущий и очередной годы;
- предложения о целесообразности установления налоговых льгот;
- сведения о цели предоставления налоговых льгот в соответствии с целями муниципальных программ Охотинского сельского поселения и (или) целями социально-экономической политики Охотинского сельского поселения;
- целевой показатель (индикатор) эффективности налогового расхода.
Указанная информация должна базироваться на данных налоговой, статистической, финансовой отчетности, а также иной информации, полученной от налогоплательщика.

III. Оценка эффективности налоговых расходов Охотинского сельского поселения

7. Оценка эффективности налоговых расходов Охотинского сельского поселения производится ежегодно по каждой категории налогоплательщиков.
7.1. Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется кураторами соответствующих налоговых расходов и включает:
оценку целесообразности предоставления налоговых расходов;
оценку результативности налоговых расходов.
7.2. Методики оценки эффективности налоговых расходов Охотинского сельского поселения разрабатываются кураторами налоговых расходов и утверждаются Главой Охотинского сельского поселения.
7.3. Методика оценки эффективности налоговых расходов содержит описание процесса оценки целесообразности и результативности налоговых расходов в соответствии с критериями, установленными общими требованиями к оценке налоговых расходов. 
7.4. Критериями целесообразности осуществления налоговых расходов являются:
- соответствие налоговых расходов Охотинского сельского поселения целям муниципальных программ, структурным элементам муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики Охотинского сельского поселения, не относящимся к муниципальным программам Охотинского сельского поселения;
- востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.
8. Оценка результативности производится на основании влияния налогового расхода на результаты реализации соответствующей муниципальной программы либо достижение целей социально-экономической политики, не отнесенных к действующим муниципальным программам, и включает оценку бюджетной эффективности налогового расхода.
9. Оценке подлежит вклад соответствующего налогового расхода в изменение значения соответствующего показателя (индикатора) как разница между значением показателя с учетом наличия налогового расхода и без его учета.
10. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется сравнительный анализ результативности налоговых расходов с альтернативными механизмами достижения поставленных целей и задач, включающий сравнение затратности альтернативных возможностей с текущим объёмом налоговых расходов, рассчитывается удельный эффект (прирост показателя (индикатора) на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль бюджетных расходов (для достижения того же эффекта) в случае применения альтернативных механизмов).
В  качестве альтернативных механизмов достижения целей могут учитываться в том числе:
-субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки соответствующих категорий налогоплательщиков за счет средств бюджета Охотинского сельского поселения;
-предоставление муниципальных гарантий по обязательствам соответствующих категорий налогоплательщиков;
-совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности соответствующих категорий налогоплательщиков.
11. По итогам оценки результативности формируется заключение:
-о значимости вклада налоговых расходов в достижение соответствующих показателей (индикаторов);
-о наличии (отсутствии) более результативных (менее затратных) альтернативных механизмов достижения поставленных целей и задач.
12. По результатам оценки эффективности соответствующих налоговых расходов куратор налогового расхода формулирует общий вывод о степени их эффективности и рекомендации о целесообразности их дальнейшего осуществления.
Используемые исходные данные, результаты оценки эффективности налоговых расходов и рекомендации по результатам такой оценки представляются ежегодно кураторами налоговых расходов в Администрацию Охотинского сельского поселения в срок до 10 августа текущего финансового года.

IV. Обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов Охотинского сельского поселения 

13. Администрация Охотинского сельского поселения обобщает результаты оценки эффективности налоговых расходов и учитывает их при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Охотинского сельского поселения на предстоящий период в сроки, установленные планом-графиком разработки проекта бюджета поселения на очередной финансовый год и на плановый период.

V. Порядок формирования перечня налоговых расходов Охотинского сельского поселения

14. В целях оценки налоговых расходов Охотинского сельского поселения формируется перечень налоговых расходов Охотинского сельского поселения. 
15. Администрация Охотинского сельского поселения формирует перечень налоговых расходов Охотинского сельского поселения в порядке, определенном данным разделом Порядка, по форме, приведенной в приложении 2 к Порядку.
16. Ответственный работник администрации Охотинского сельского поселения разрабатывает проект перечня налоговых расходов Охотинского сельского поселения на очередной финансовый год и ежегодно в срок до 01 ноября направляет указанный проект на согласование кураторам налоговых расходов Охотинского сельского поселения.
17. Кураторы налоговых расходов Охотинского сельского поселения рассматривают проект перечня налоговых расходов Охотинского сельского поселения на предмет соответствия целей налоговых расходов Охотинского сельского поселения целям муниципальных программ Охотинского сельского поселения и (или) целям социально-экономического развития Охотинского сельского поселения, не относящимся к муниципальным программам Охотинского сельского поселения, и в срок до 10 ноября информируют о согласовании перечня налоговых расходов Охотинского сельского поселения. 
В случае несогласия с распределением налоговых расходов Охотинского сельского поселения кураторы налоговых расходов Охотинского сельского поселения в срок, указанный в абзаце первом данного пункта, направляют в Администрация Охотинского сельского поселения предложения по уточнению распределения налоговых расходов Охотинского сельского поселения с указанием цели муниципальной программы Охотинского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Охотинского сельского поселения, а также по изменению кураторов налоговых расходов Охотинского сельского поселения, к которым необходимо отнести налоговые расходы Охотинского сельского поселения. Предложения по изменению куратора налоговых расходов Охотинского сельского поселения должны быть согласованы с предлагаемым куратором налоговых расходов Охотинского сельского поселения. 
В случае если результаты рассмотрения проекта перечня налоговых расходов Охотинского сельского поселения не направлены в Администрацию Охотинского сельского поселения в течение срока, указанного в абзаце первом данного пункта, проект перечня налоговых расходов Охотинского сельского поселения считается согласованным.
В случае если замечания к отдельным позициям проекта перечня налоговых расходов Охотинского сельского поселения не содержат конкретных предложений по уточнению распределения налоговых расходов Охотинского сельского поселения, проект перечня налоговых расходов Охотинского сельского поселения считается согласованным в отношении соответствующих позиций.
При наличии разногласий по проекту перечня налоговых расходов Охотинского сельского поселения Администрация Охотинского сельского поселения обеспечивает проведение согласительных совещаний до 20 ноября текущего финансового года.
18. После завершения процедур, указанных в пункте 17 данного раздела Порядка, перечень налоговых расходов Охотинского сельского поселения считается сформированным и не позднее 01 декабря размещается на странице Администрации Охотинского сельского поселения в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
19. В случае изменения в текущем финансовом году состава налоговых расходов Охотинского сельского поселения, внесения изменений в перечень муниципальных программ Охотинского сельского поселения, затрагивающих перечень налоговых расходов Охотинского сельского поселения, кураторы налоговых расходов Охотинского сельского поселения в срок не позднее 10 рабочих дней с даты изменений направляют в Администрацию Охотинского сельского поселения информацию для уточнения перечня налоговых расходов Охотинского сельского поселения. Администрация Охотинского сельского поселения вносит соответствующие изменения в перечень налоговых расходов Охотинского сельского поселения и в течение 15 рабочих дней после даты получения указанной информации размещает перечень налоговых расходов Охотинского сельского поселения на странице Администрации Охотинского сельского поселения в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Приложение 1
к Порядку

Перечень информации, для проведения оценки налоговых расходов
Охотинского сельского поселения
Наименование характеристики	Источник данных	
I. Нормативные характеристики налогового расхода поселения (далее - налоговый расход)	
1.	Наименование налога, сбора, платежа, по которому предусматривается налоговый расход	Уполномоченный орган	
2.	Наименование налогового расхода (содержание льготы, освобождения или иной преференции)	Уполномоченный орган	
3.	Ссылка на положение (статья, часть, пункт, подпункт, абзац) федерального закона, иного нормативного правового акта, устанавливающее налоговый расход	Уполномоченный орган	
4.	Категории получателей налогового расхода	Уполномоченный орган	
5.	Условия предоставления налогового расхода	Уполномоченный орган	
6.	Целевая категория налогового расхода	Уполномоченный орган	
7.	Дата начала действия налогового расхода	Уполномоченный орган	
8.	Дата прекращения действия налогового расхода	Уполномоченный орган	
II. Целевые характеристики налогового расхода	
9.	Цели предоставления налогового расхода	Уполномоченный орган	
10.	Наименование муниципальной программы (непрограммного направления деятельности), в рамках которой реализуются цели предоставления налогового расхода	Уполномоченный орган	
11.	Наименования структурных элементов муниципальной программы, в рамках которых реализуются цели предоставления налогового расхода	Уполномоченный орган	
12.	Показатели (индикаторы) достижения целей предоставления налогового расхода, в том числе показатели муниципальной программы и ее структурных элементов	Уполномоченный орган	
13.	Фактические значения показателей (индикаторов) достижения целей предоставления налогового расхода, в том числе показателей муниципальной программы и ее структурных элементов	Уполномоченный орган	
14.	Прогнозные (оценочные) значения показателей (индикаторов) достижения целей предоставления налогового расхода, в том числе показателей муниципальной программы и ее структурных элементов, на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период	Уполномоченный орган	
III.Фискальные характеристики налогового расхода	
15.	Фактический объем налогового расхода за год, предшествующий отчетному финансовому году (тыс.рублей)	Уполномоченный орган	
16.	Оценка фактического объема налогового расхода за отчетный финансовый год, оценка объема налогового расхода на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс.рублей)	Уполномоченный орган	
17.	Фактическая численность получателей налогового расхода в году, предшествующем отчетному финансовому году (единиц)	Уполномоченный орган	
18.	Фактическая численность плательщиков налога, сбора и платежа, по которому предусматривается налоговый расход, в году, предшествующем отчетному финансовому году (единиц)	Уполномоченный орган	
19.	Базовый объем налогов, сборов и платежа, задекларированных для уплаты получателями налоговых расходов, в бюджет поселения по видам налогов, сборов и платежа за шесть лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс.рублей)	Уполномоченный орган	
20.	Объем налогов, сборов и платежа, задекларированных для уплаты получателями соответствующего налогового расхода за шесть лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс. рублей)	Уполномоченный орган	

Приложение 2
                      к Порядку 
               Форма

ПЕРЕЧЕНЬ 
налоговых расходов Охотинского сельского поселения на ________________ год

№ п/п	Налоговый расход (налоговая льгота, пониженные ставки, освобождения, иные  преференции по налогам) Охотинского сельского поселения	Куратор налогового расхода 	Муниципальная программа (подпрограмма муниципальной программы) Охотинского сельского поселения и (или) направление социально-экономического развития Охотинского сельского поселения, в целях, реализации которых установлены налоговые льготы, освобождения и иные преференций	Цель муниципальной  программы (подпрограммы муниципальной программы) Охотинского сельского поселения и (или) цель социально-экономического развития Охотинского сельского поселения, на достижение которой оказывает влияние налоговый расход	
1	2	3	4	5